2017年最新增值稅稅率總結

                                                        2018-01-01 21:50:00
                                                        正和財務
                                                        來源:
                                                        http://www.mentouji.com/article/20180101-240.html
                                                        轉自文章 4866

                                                                隨著營業稅的取消,增值稅顯得更加重要了,營改增,目前已經全面結束,增值稅的稅率也不再是以前單一的17%或13%了,出現了17%、11%、6%、0%以及一系列征收率,給實務及考試帶來極大不便,因此對目前的稅率進行了總結。

                                                                增值稅采用比例稅率形式,可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外,一般納稅人采用簡易辦法征稅和小規模納稅人計算稅款時還要用到征收率。


                                                                一、稅率

                                                                1、基本稅率 - 17%銷售或進口一般貨物、提供應稅勞務、提供有形動產租賃服務。

                                                                2、低稅率

                                                                (1)11%銷售或進口稅法列舉的貨物:

                                                                ①生活必需品類 - 糧食、食用植物油(包括橄欖油)、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

                                                                ②文化用品類:圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。

                                                                ③農業生產資料類:初級農產品、飼料、化肥(有機肥免稅)、農機(不含農機零部件)、農藥、農膜。

                                                                ④提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權。

                                                                (2)6%

                                                                提供金融服務、生活服務、增值電信服務、現代服務(有形動產租賃、不動產租賃服務除外)、銷售無形資產(轉讓土地使用權除外)。

                                                                3、零稅率

                                                                即出口規定范圍內的貨物和發生的跨境應稅行為,整體稅負為零:單位和個人銷售的下列服務和無形資產,適用增值稅零稅率:

                                                                (1)國際運輸服務

                                                                (2)航天運輸服務

                                                                (3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務

                                                                ①研發服務

                                                                ②合同能源管理服務

                                                                ③設計服務

                                                                ④廣播影視節目的制作和發行服務

                                                                ⑤軟件服務

                                                                ⑥電路設計及測試服務

                                                                ⑦信息系統服務

                                                                ⑧業務流程管理服務

                                                                ⑨離岸服務外包業務

                                                                ⑩轉讓技術

                                                                (4)財政部和國家稅務總局規定的其他服務。


                                                                二、征收率

                                                                增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規模納稅人 發生應稅行為時采用。

                                                                1、基本征收率為3%

                                                                (1)自2009年1月1日起,增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供應稅勞務和應稅服務,采用3%的征收率征收增值稅。

                                                                (2) 自2014年7月1日起,增值稅一般納稅人按規定采用簡易辦法征稅的,征收率統一調整為3%。

                                                                2、減按2%征收

                                                                增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規模納稅人的征稅政策一致;對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產征稅時,要區分固定資產的類型和購入時間,其征稅政策如下:

                                                                (1)銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進或自制的小汽車、摩托車和游艇,以及2008年12月31日以前購進或自制的其他固定資產(未抵扣進項稅額),依3%征收率減按2%征收增值稅。

                                                                (2)銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進或自制的小汽車、摩托車和游艇,以及2009年1月1日以后購進或自制的其他固定資產,按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

                                                                3、按5%征收

                                                                (1)不動產銷售、不動產租賃服務適用5%的簡易辦法征收增值稅。

                                                                (2)勞務派造服務,按照差額納稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

                                                                (3)納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務(5%)繳納增值稅。

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