生產型企業出口退稅會計分錄

                                                        2018-01-28 21:17:00
                                                        正和財務
                                                        原創
                                                        6376

                                                        確認本期銷售收入時

                                                                摘要:出口銷售收入

                                                                借:應收帳款 - 外匯帳款 - XX公司
                                                                       貨:主營業務收入


                                                        計算不予抵扣和退稅的稅額時

                                                        摘要:本期不予抵扣和退稅的稅額

                                                                借:主營業務成本
                                                                       貨:應交增值稅 - 進項稅額轉出


                                                        計算免抵稅額時


                                                        當期期末無留 抵稅額時

                                                                摘要:本期免抵稅額

                                                                借:應交增值稅 - 出口抵減內銷產品應納稅額
                                                                       貸:應交增值稅 - 出口退稅


                                                        計算本期應交增值稅時

                                                                摘要:計提本期增值稅

                                                                借:應交稅費 - 增值稅 - 銷項稅額
                                                                       應交稅費 - 增值稅 - 出口退稅
                                                                       貸:應交稅費 - 增值稅 - 進項稅額(待抵扣)
                                                                              應交增值稅 - 出口抵減內銷產品應納稅額
                                                                              應交稅費 - 未交增值稅


                                                        當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

                                                                摘要:本期免抵稅額及本期免抵退稅額

                                                                借:應收帳款 - 出口退稅
                                                                       應交增值稅 - 出口抵減內銷產品應納稅額
                                                                       貸:應交增值稅 - 出口退稅
                                                           
                                                        計算本期應交增值稅時

                                                                摘要:計提本期增值稅

                                                                借:應交稅費 - 增值稅 - 銷項稅額
                                                                       應交稅費 - 增值稅 - 出口退稅        以本期收到 上期申報退稅時收到的退稅額為準
                                                                       應交稅費 - 增值稅 - 出口退稅        以本期貸方“應交增值稅 - 出口抵減內銷產品應納稅額”余額為準
                                                                      貸:應交稅費 - 增值稅 - 進項稅額(待抵扣)
                                                                             應交增值稅 - 出口抵減內銷產品應納稅額
                                                                             應交稅費 - 未交增值稅


                                                        當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

                                                               摘要:本期免抵退稅額

                                                                借:應收帳款 - 出口退稅
                                                                       貸:應交增值稅 - 出口退稅


                                                        計算本期應交增值稅時

                                                                摘要:計提本期增值稅

                                                                借:應交稅費 - 增值稅 - 銷項稅額
                                                                       應交稅費 - 增值稅 - 出口退稅
                                                                      貸:應交稅費 - 增值稅 - 進項稅額(待抵扣)
                                                                             應交稅費 - 未交增值稅


                                                        收匯時

                                                                摘要:收到外幣貨款

                                                                借:銀行存款 - 外幣戶
                                                                       貸:應收賬款 - 外匯帳款 - XX公司
                                                                              財務費用 - 匯兌損失

                                                               注:收匯時以收匯當日外匯換算成人民幣后入帳,當“應收帳款”大于“銀行存款”時,“財務費用 - 匯兌損失”在借方;當“銀行存款”大于“應收帳款”時,“財務費用 - 匯兌損失”在貸方。


                                                        結匯時

                                                        摘要:結匯

                                                                借:銀行存款 - XX銀行    人民幣帳戶
                                                                   貸:銀行存款 - 外幣戶
                                                                      財務費用 - 匯兌損失

                                                                注:結匯時以結匯當日外匯換算成人民幣后入帳,當“銀行存款 - 外幣戶”大于“銀行存款 - XX銀行”時,“財務費用 - 匯兌損失”在借方;當“銀行存款 - XX銀行”大于“銀行存款 - 外幣戶”時,“財務費用 - 匯兌損失”在貸方。

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