年度匯算清繳年底的發票跨年才收到時的帳務處理

                                                        2018-01-01 21:07:21
                                                        正和財務
                                                        原創
                                                        1045

                                                               銷售人員手頭的10萬差旅發票,說要到明年1月才能拿回來報賬,年結沒入賬的情況等等。類似這樣的情況,解決辦法就是,可以先暫估入賬,進入利潤表。

                                                        賬務處理

                                                        年結前暫估入賬

                                                        借:管理費用 - 差旅費 10

                                                        貸:其他應付款 10

                                                        第二年報賬,先紅字沖原分錄

                                                        借:管理費用 - 差旅費10(紅字)

                                                        貸:其他應付款 10(紅字)

                                                        再憑報銷發票記

                                                        借:管理費用 10

                                                        貸:銀行存款或現金 10

                                                        [跨年度紅沖,不能再用管理費用科目,否則不能正確計算上年損益。]

                                                        這樣,對財務列支的無票支出,稅務還是認可的。

                                                        政策依據:國家稅務總局公告2011年第34號國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告,第六項關于企業提供有效憑證時間問題,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

                                                        成本費用如果在年結前沒有進行暫估處理,那么,年結后,發生的跨期費用,就需要進行納稅調整了。

                                                        如果是不太重要的事項,沒有惡意逃稅的,金額不大的,可以記入發生當年,不用做納稅調整。

                                                        例如:業務員12月出差,1月來報銷金額約幾千元,有1月的也有12月的發票,現在會計已做年結賬。這樣可以直接計入當年。

                                                        匯繳前發生的,就是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的,屬于資產負債表日后調整事項,需要進行納稅調整。

                                                        例:15年2月員工報銷年前的差旅費10萬元,屬于資產負債表日后調整事項。

                                                        賬務處理

                                                        借:以前年度損益調整 10

                                                        貸:其他應付款 10

                                                        借:其他應付款 10

                                                        貸:銀行存款 10

                                                        借:利潤分配 - 未分配利潤 10

                                                        貸:以前年度損益調整 10

                                                        根據以上第一、第三個分錄不入賬,直接調整14年12月報表,損益表中管理費用調增10萬元,資產負債表中其他應付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個分錄計入15年賬面。這就是調表不調賬。匯繳報表是按調整后的會計報表填報。

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